SAP Valladolid 290/2006, 26 de Julio de 2006
| Ponente | ANGEL SANTIAGO MARTINEZ GARCIA |
| ECLI | ES:APVA:2006:724 |
| Número de Recurso | 491/2006 |
| Procedimiento | PENAL |
| Número de Resolución | 290/2006 |
| Fecha de Resolución | 26 de Julio de 2006 |
| Emisor | Audiencia Provincial - Valladolid, Sección 4ª |
SENTENCIA Nº 290/06
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ILMOS. SR. MAGISTRADOS:
D. JOSE LUIS RUIZ ROMERO
D. ANGEL SANTIAGO MARTINEZ GARCIA
DÑA. MARIA TERESA GONZALEZ CUARTERO
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En VALLADOLID, a veintiséis de julio de dos mil seis.
La Audiencia Provincial de esta capital ha visto, en grado de apelación, sin celebración de vista pública, el presente procedimiento penal, dimanante del Juzgado de lo Penal nº 2 de Valladolid, por delito contra la Hacienda Pública, seguido contra Agustín y Matías , defendidos por el Letrado Don José María Tejerina, y representados por el Procurador Don Carlos Muñoz Santos, siendo partes, como apelantes los citados Don Agustín y Don Matías , siendo también apelante el Abogado del Estado, en representación de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, y como apelado el Ministerio Fiscal, actuando como Ponente el Magistrado Ilmo. Sr. DON ANGEL SANTIAGO MARTINEZ GARCIA.
La Juez de lo Penal nº 2 de Valladolid con fecha 12.05.06 dictó sentencia en el procedimiento de que dimana este recurso declarando probados los siguientes hechos:
"En escritura pública otorgada ante el Notario de Valladolid Don Julián Manteca Alonso-Cortés el 25 de Septiembre del año 2000 (protocolo 2421) la entidad Tohuer S.L.., representada por Víctor , vendió a la entidad Diseños Urbanos S.A. (DIURSA), representada por Agustín , mayor de edad y con antecedentes penales no computables a efectos de reincidencia, una fina sita en Simancas (Valladolid), a pago titulado "Camino de Arroyo", de una superficie de 42.637 metros cuadrados, por un precio de 419.987.877 pesetas (equivalente a 2.523.637,07 euros). En la citada escritura, en el apartado relativo a "Régimen Fiscal y Advertencias" expresamente se hizo constar que el Notario hizo "a los intervinientes de palabra las reservas y advertencias legales y especialmente las fiscales (obligación de autoliquidar, su plazo, afección de los bienes al pago del impuesto y posible liquidación complementaria), manifestando que esta operación es EMPRESARIAL, por lo que está sujeta a IVA, habiéndose repercutido al adquiriente la cantidad de
67.183.660 pesetas equivalente a 403.781,93 euros, y en consecuencia no está sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, y que se autoliquidará por el concepto de Actos Jurídicos Documentados.
El mismo día, y ante el mismo fedatario público, se otorgaron un total de dieciséis escrituras públicas (protocolos números 2.424 a 2.439) por las que Matías , mayor de edad y sin antecedentes penales, actuando en representación de la entidad Promoven, Promoción y Venta S.L. adquirió de los partícipes en la entidad Tohuer, S.L. la totalidad de sus participaciones sociales.
El mismo día, y ante el mismo fedatario público, se otorgó escritura bajo el número de protocolo
2.440, por la que Matías , en su calidad de Secretario entrante del Consejo de Administración de Tohuer S.L., elevó a públicos los acuerdos alcanzados en la Junta General Universal de Tohuer S.L. de 25 de Septiembre de 2000, por el que se modificó el sistema de administración de la sociedad, sustituyendo el de dos administradores solidarios por el de Consejo de Administración integrado por tres miembros, designándose como miembros el Consejo de Administración a Agustín (Presidente), Rosendo (Vicepresidente) y Matías (Secretario).
En escritura pública de 10 de Octubre de 2000, ante el mismo fedatario público y bajo el número
2.554 de su protocolo, Agustín , en representación de la entidad Tohuer S.L., otorgó un poder especial a favor de Matías para que en nombre de la entidad Tohuer S.L. ejercitara facultades de disposición, administración y de gestión diversa.
La entidad Tohuer S.L. no incluyó en la declaración mensual ni en la declaración resumen anual de IVA la venta a DIURSA de la finca de Simancas, realizada el 25 de Septiembre de 2000. En la declaración anual de operaciones con terceras personas (Modelo 347) del ejercicio 2000 de la entidad Tohuer S.L. no se hizo constar la venta a DIURSA de la finca de Simancas. Tampoco registró esta operación en el Libro de Facturas Emitidas.
La entidad Tohuer S.L. contabilizó en el Libro diario de 2001 a la Hacienda Pública como acreedor por IVA por un importe de 67.188.581 pesetas, estando también contabilizada esta operación en el Libro de Inventarios y Balances del ejercicio de 2001.
La entidad DIURSA sí contabilizó esta operación en el libro registrado de facturas recibidas del ejercicio de 2001.
En contrato privado de 30 de Diciembre de 2001, la entidad DIURSA representada por Agustín , vendió a la entidad Urbagest, Urbanización y Gestión S.L., representada por Matías , la finca que había sido adquirida por DIURSA a Tohuer S.L. el 25 de Septiembre de 2000, por un precio de 416.000.000 pesetas (equivalente a 2.500.210,36 euros). Esta operación fue anotada en el Libro de Registro de Facturas emitidas de DIURSA del ejercicio de 2001, con un IVA repercutido de 66.560.000 pesetas (equivalente a 400.033,66 euros) y en el Libro de Registro de Facturas Recibidas de la entidad Urbagest, haciéndose constar una base imponible de 416.000.000 pesetas y un IVA soportado de 66.560.000 pesetas.
Con ocasión de una comprobación realizada por la Agencia Tributaria respecto de los libros de registro del IVA correspondientes al ejercicio de 2001 de la entidad DIURSA, al apreciar que constaba un IVA soportado de 67.,183.660 pesetas a consecuencia de la compraventa a Tohuer S.L. de la finca el 25 de Septiembre de 2000, se comprobó que la entidad Tohuer S.L. no había declarado esta operación ni en el ejercicio de 2000, cuando se realizó la operación, ni en el ejercicio de 2001, cuando se dedujo la cuota soportada DIURSA. En consecuencia, se acordó la iniciativa del procedimiento de comprobación correspondiente al IVA del ejercicio de 2000 de la entidad Tohuer S.L., concretamente respecto de latransmisión de 25 de Septiembre de 2000.
Con fecha 2 de Diciembre de 2002 se notificó a Matías (en su calidad de administrador de Tohuer S.L.) el inicio de las actuaciones inspectoras de comprobación e investigación, citándole para que compareciera ante el actuario el 18 de diciembre de 2002, no compareciendo en dicha fecha. Con fecha 23 de Diciembre de 2002, se practicó un segundo requerimiento a Matías , citándole para que compareciera el 10 de Enero de 2003, sin que tampoco compareciera en la fecha señalada. El 16 de Enero se practicó un tercer requerimiento a Matías para que compareciera el 24 de Enero de 2003, otorgando su representación Matías a Jose Pablo , que compareció en el día indicado. Los requerimientos anteriormente...
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